Elnur / Shutterstock.com
, если физическое лицо, получающее доходы в виде вознаграждения за исполнение трудовых обязанностей за пределами России, является налоговым резидентом РФ, оно должно самостоятельно создавать исчисление, декларирование и уплату НДФЛ. Соответствующие разъяснения даны в письме Департамента налоговой и таможенной политики Министерства финансов России от 24 июля 2017 г. № 03-04-06/46916.
Напомним, согласно п. 2 ст. 209 Налогового кодекса объектом обложения НДФЛ признается доход, полученный налоговыми резидентами РФ как от источников в Российской Федерации, так и от источников за пределами страны, а для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами, – лишь от источников в России. Наряду с этим вознаграждение за исполнение трудовых либо иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами РФ, для целей налогообложения относится к доходам, полученным от источников за пределами РФ (подп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ).
Также отмечается, что в отношении вознаграждения физического лица, ИО по трудовому контракту за пределами России, организация не признается налоговым агентом. Соответственно на нее не могут быть возложены обязанности по исчислению и уплате налога, и по учету доходов, налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов (ст. 226 и ст. 230 НК РФ).
Выделим, что непризнание плательщика налогов налоговым резидентом РФ в соответствии с п. 2 ст. 207 НК РФ, исключает налогообложение доходов в виде вознаграждения по трудовому контракту, полученных им от источников за пределами РФ (с учетом ст. 208-209 НК РФ).
Со своей стороны, в письме Департамента налоговой и таможенной политики Министерства финансов России от 18 июля 2017 г. № 03-04-05/45696 финансисты объяснили, что статус налогового резидента РФ – физического лица связан с НДФЛ. В частности, в отношении отдельных видов доходов физических лиц, признаваемых и не признаваемых налоговыми резидентами РФ, в соответствии со ст. 224 НК РФ предусмотрены разные налоговые ставки. Особой обязанности по уведомлению налогового органа об изменении статуса налогового резидента РФ вне связи с обязанностями физического лица как плательщика налогов НДФЛ НК РФ не предусмотрено.
Также разъяснен порядок уведомления налогоплательщиком – контролирующим лицом налогового органа о контролируемых иностранных компаниях, в отношении которых он является контролирующим лицом. Такое уведомление должно быть направлено в налоговый орган по месту жительства не позднее 20 марта следующего за налоговым периодом года. Помимо этого, плательщики налогов – физические лица должны уведомлять налоговый орган по месту жительства об участии в иностранных организациях (, если часть такого участия превышает 10%). Непредставление такого уведомления по основанию наличия факта о том, что по результатам соответствующего года плательщик налогов не будет признаваться налоговым резидентом РФ, НК РФ не предусматривает.
, если физическое лицо, получающее доходы в виде вознаграждения за исполнение трудовых обязанностей за пределами России, является налоговым резидентом РФ, оно должно самостоятельно создавать исчисление, декларирование и уплату НДФЛ. Соответствующие разъяснения даны в письме Департамента налоговой и таможенной политики Министерства финансов России от 24 июля 2017 г. № 03-04-06/46916.
Напомним, согласно п. 2 ст. 209 Налогового кодекса объектом обложения НДФЛ признается доход, полученный налоговыми резидентами РФ как от источников в Российской Федерации, так и от источников за пределами страны, а для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами, – лишь от источников в России. Наряду с этим вознаграждение за исполнение трудовых либо иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами РФ, для целей налогообложения относится к доходам, полученным от источников за пределами РФ (подп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ).
Также отмечается, что в отношении вознаграждения физического лица, ИО по трудовому контракту за пределами России, организация не признается налоговым агентом. Соответственно на нее не могут быть возложены обязанности по исчислению и уплате налога, и по учету доходов, налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов (ст. 226 и ст. 230 НК РФ).
Выделим, что непризнание плательщика налогов налоговым резидентом РФ в соответствии с п. 2 ст. 207 НК РФ, исключает налогообложение доходов в виде вознаграждения по трудовому контракту, полученных им от источников за пределами РФ (с учетом ст. 208-209 НК РФ).
Со своей стороны, в письме Департамента налоговой и таможенной политики Министерства финансов России от 18 июля 2017 г. № 03-04-05/45696 финансисты объяснили, что статус налогового резидента РФ – физического лица связан с НДФЛ. В частности, в отношении отдельных видов доходов физических лиц, признаваемых и не признаваемых налоговыми резидентами РФ, в соответствии со ст. 224 НК РФ предусмотрены разные налоговые ставки. Особой обязанности по уведомлению налогового органа об изменении статуса налогового резидента РФ вне связи с обязанностями физического лица как плательщика налогов НДФЛ НК РФ не предусмотрено.
Также разъяснен порядок уведомления налогоплательщиком – контролирующим лицом налогового органа о контролируемых иностранных компаниях, в отношении которых он является контролирующим лицом. Такое уведомление должно быть направлено в налоговый орган по месту жительства не позднее 20 марта следующего за налоговым периодом года. Помимо этого, плательщики налогов – физические лица должны уведомлять налоговый орган по месту жительства об участии в иностранных организациях (, если часть такого участия превышает 10%). Непредставление такого уведомления по основанию наличия факта о том, что по результатам соответствующего года плательщик налогов не будет признаваться налоговым резидентом РФ, НК РФ не предусматривает.
Комментариев нет:
Отправить комментарий