Учет операций по расчетному счету

Все организации обязаны хранить свободную наличку в банке и осуществлять расчеты в безналичной форме. Расчет наличными между юрлицами и ИП имеет строгие ограничения (Указание от 07.10.2013 № 3073-У). В банке могут быть открыты: расчетные, валютные и особые счета. В статье рассмотрим отражение основных операций по расчетному счету.

Р\С раскрывается в банке для хранения денег и осуществления безналичных расчетов с юридическими и физическими лицами на основании договора банковского счета в порядке, установленном гл. 45 ГК России. Об открытии р\с кредитной организацией непременно уведомляется налоговый орган.


В общем порядке учет операций по расчетному счету осуществляется методом двойной записи с применением счета 51 (приказ от 31.10.2000 № 94н), который относится к активным: по дебету которого отражается поступление финансовых средств, а по кредиту — их списание.

Поступление на расчетный счет, проводки

т 51 Кт 62	зачисление оплаты, аванса от клиента
Дт 51 Кт 60	возвращен задаток поставщиком
Дт 51 Кт 76	поступили деньги от других контрагентов (претензии, дивиденды)
Дт 51 Кт 68, 69	возврат переплаты по налогам, страховым взносам
Дт 51 Кт 75	поступили деньги в качестве взноса в УК
Дт 51 Кт 50	отражена сдача наличных в банк
Дт 51 Кт 57	приход финансовых средств через переводы в пути
Дт 51 Кт 51	деньги переведены с другого р/с
Дт 51 Кт 91	начислены проценты на остаток денег на р/с
Дт 51 Кт 66, 67	поступление займа
Дт 51 Кт 86	зачислены средства из бюджета в качестве финансирования

Списание финансовых средств

т 60 Кт 51	оплата поставщику, в т. ч. задаток
Дт 62 Кт 51	возврат аванса клиенту
Дт 76 Кт 51	оплата другим агентам (претензии, таможня, др.)
Дт 50 Кт 51	получены деньги в кассу
Дт 57 Кт 51	сняты деньги через переводы в пути
Дт 51 Кт 51	перевод денег на другой р/с
Дт 68, 69 Кт 51	уплата налогов, страховых взносов
Дт 91 Кт 51	списание за услуги банку
Дт 70 Кт 51	перечисление зарплаты
Дт 71 Кт 51	перечисление денег в подотчет
Дт 73 Кт 51	выдача займа сотруднику
Дт 75 Кт 51	выплата дивидендов
Дт 66, 67 Кт 51	погашение займа, процентов по займу

Бухучёт финансовых средств на расчетном счете осуществляется на основании выписок банка об осуществлении соответствующих операций и финансово-расчетных документов к таким выпискам: платежные поручения и требования. Аналитика сч. 51 организуется в разрезе каждого расчетного счета.


Операции по р/с являются наиболее распространенными, поскольку хранение и движение денег осуществляется без участия наличных денег, что существенно облегчает и ускоряет процессы оплаты между предприятием, его агентами, персоналом, акционерами и др.

Офицеры ФСБ получили сроки за фиктивное трудоустройство

В Столичном гарнизонном военном суде командир спецгруппы "Вымпел" генерал Владимир Подольский и начотдела управления "П" Службы экономической безопасности полковник Сергей Горбунов получили по четыре года заключения за фиктивное трудоустройство сотрудников, информирует "Коммерсант".
СКР начал расследование еще летом 2016 года. Следствие обвинило Подольского в мошенничестве в очень большом размере, а также в незаконном обороте оружия и снарядов (ч. 4 ст. 159 и ч. 1 ст. 222 УК) (см. "СКР расследует дело о мошенничестве против генерала ФСБ"). Военное следствие, а после этого суд установили, что в 2012 году Подольский, Горбунов и его сестра, бухгалтер ОАО "Авиазапчасти", фиктивно устроили на работу Владимира Белого. Последний об этом не знал, он год числился сотрудником предприятия, которое занимается обеспечением безопасности объектов ядерной, химической и военной индустрии. Заработную плат (3,3 миллионов рублей.) за Белова получали обвиняемые. Кроме этого у Подольского нашли снаряды – около 100 патронов к пистолетам Макарова и Ярыгина.
Гособвинение запросило для подсудимых четыре года и шесть месяцев заключения, но суд учел заслуги Подольского. В итоге все фигуранты получили по четыре года в колонии общего режима, 100 000 руб. штрафа. Званий и призов Подольский и Горбунов не лишились.

Присяжные подтвердили виновность последнего участника расстрела патрульных ОВО преступниками

Присяжные восемью голосами против четырех признали члена банды разбойников Вячеслава Парушенкова виновным в участии в расстреле двух бойцов вневедомственной охраны (ОВО) Санкт-Петербурга, сообщили в понедельник РАПСИ в Санкт-Петербургском муниципальном суде, где оглашался вердикт по целому ряду обвинений в отношении подсудимого.

"Парушенков был единодушно признан присяжными виновным в разбойных нападениях на казино и бандитизме, в незаконном обороте оружия в составе организованной преступной группы, но был оправдан в незаконном обороте оружия группой лиц по предварительному сговору", – уточнили в суде.
Как следует из дела, не позднее августа 2009 года в Санкт-Петербурге Михаил Баташев и Владислав Ворожцов создали банду, в которую вовлекли Парушенкова, Ирину Данилову, Дмитрия Сидорова, Бориса Македона, Екатерину Романову, Дмитрия Притулу и Романа Филатова. Согласно данным обвинения, на вооружении членов банды имелись пистолеты, револьвер, обрез одноствольного охотничьего ружья, ножи, которые активно применялись в разбойных нападениях и для обеспечения личной безопасности.
В обвинительном заключении говорилось, что с декабря 2009 года по август 2010 года члены банды совершили девять разбойных нападений на граждан и клубы, осуществляющие нелегальную игорную деятельность, похитив более 2,5 миллиона рублей. Также им вменялось два изготовление к разбоям.
Самым резонансным правонарушением, совершенным бандой, стал расстрел милиционеров. Как установлено следствием, 4 августа 2010 года Ворожцов, Баташев и Парушенков сидели в машине в одном из дворов на проспекте Ударников в Красногвардейском районе, подготавливаясь к разбойному нападению на очередной игорный клуб. Данилова сейчас отправилась в подпольное казино проверить обстановку. Проезжавшие мимо патрульные ОВО Дмитрий Воронов и Владимир Крутов решили проверить подозрительную машину. В следствии преступники обезоружили их, избили, связали, а позже Баташов произвёл по выстрелу в головы сержантов. Воронов погиб, Крутов чудом выжил, оставшись калекой. После чего Баташев забрал у милиционеров два табельных пистолета ПМ.
Участники банды были задержаны в августе 2010 года, в последующем приговорены Санкт-Петербургским муниципальным судом к долгим срокам лишения свободы. Парушенкову удалось скрыться от МВД и на время избежать привлечения к суду. В мае 2016 года он был задержан и заключён в тюрьму.

В случае отзыва работника из отпуска, с сумм возмещения работодателем стоимости проезда нужно уплатить НДФЛ

fizkes / Shutterstock.com
Министр финаннсов России объяснил, что ни Трудовым кодексом, ни другими положениями действующего законодательства РФ не предусмотрено норм, устанавливающих обязанность возмещения работодателем стоимости проезда от места проведения отпуска до места работы и обратно в случае отзыва работника из отпуска. Соответственно, такие выплаты будут считаться доходами сотрудника, и с них следует уплатить НДФЛ (письмо Департамента налоговой и таможенной политики Министерства финансов России от 20 октября 2017 г. № 03-04-06/68852).

Отметим, что при определении налоговой базы учитываются все доходы плательщика налогов, полученные им как в финансовой, так и в натуральной формах, либо право на распоряжение которыми у него появилось (п. 1 ст. 210 Налогового кодекса).

Наряду с этим доходом признается экономическая выгода в финансовой либо натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду возможно оценить, и определяемую для физлиц в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" (ст. 41 НК РФ).

Со своей стороны список доходов, освобождаемых от обложения НДФЛ, содержится в ст. 217 НК РФ. Там, например, предусмотрено освобождение от обложения НДФЛ всех видов установленных действующим законодательством РФ, законами субъектов Федерации, решениями представительных муниципальных органов власти компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в правовом поле РФ), связанных, например, с выполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (п. 3 ст. 217 НК РФ).
Вместе с тем отзыв работника из отпуска осуществляется работодателем с согласия работника (ст. 125 Трудового кодекса). В этом случае ТК РФ не предусматривает обязанности возмещать работнику затраты на цена проезда к месту работы. Ст. 217 НК РФ также не содержит подобного рода основания освобождения от НДФЛ. Так, данное возмещение подлежит обложению НДФЛ в простом порядке (ст. 41, 210 НК РФ).

У бизнес-аналитиков, экономистов и арбитражных управляющих могут появиться личные профстандарты

Kzenon / Shutterstock.com
Министерство представило для публичного дискуссии проекты распоряжений о введении соответствующих профстандартов. Так, согласно предлагаемому варианту профстандарта "Экономист", к замещающим должности "экономист" будут предъявляться требования о наличии среднего профобразования по программе подготовки экспертов среднего звена либо высшего образования – бакалавриата по профессиям: "Экономика и управление", "Экономика и бухучёт (по отраслям)" и "Экономика" вне зависимости от опыта работы". Для экономистов I и II категорий предполагается¹ установить более важные требования: наличие оконченной магистратуры либо специалитета по указанным профессиям и опыта работы не менее 3 лет, а к должности начальника планово-экономического отдела предполагается предъявлять аналогичные требования по образованию, но повышенные к опыту работы – не менее 5 лет в области экономического планирования.
Для работы бизнес-аналитиком планируется² установить обязательное наличие у кандидата оконченного бакалавриата без требований к опыту работы, но при наличии дополнительного профобразования – программы увеличения квалификации по профессии "Экономика и управление". Ведущему бизнес-аналитику может уже пригодиться оконченные магистратура либо специалитет и аналогичное дополнительное профессиональное образование плюс опыт проведения бизнес-анализа не менее 3 лет. Главному бизнес-аналитику – аспирантура, магистратура либо специалитет по профессии "Экономика и управление" и опыт проведения бизнес-анализа не менее 5 лет.
Для ассистента, стажера арбитражного управляющего либо эксперта по сопровождению процедур банкротства довольно будет диплома бакалавра по одной из следующих профессий: "Экономика и управление", "Экономика", "Менеджмент", "Юриспруденция". Но для этой должности планируется установить особенные условия допуска к работе – отсутствие наказания в виде дисквалификации за совершение административного правонарушения или в виде лишения права занимать определенные должности либо заниматься определенной деятельностью за совершение правонарушения; отсутствие судимости за совершение умышленного правонарушения; сдача теоретического экзамена по программе подготовки арбитражных управляющих.
Для работы временным, административным, внешним и конкурсным управляющим кандидату пригодится³ наличие магистратуры либо специалитета по одной из подобных профессий обязательных для ассистентов и стажеров управляющих либо по "Экономической безопасности", наличие дополнительного профессионального образования – увеличения квалификации по программе опытной переподготовки арбитражных управляющих и "стаж работы" нее менее года на руководящих должностях и как минимум несколько лет – ассистентом арбитражного управляющего. Помимо этого ему необходимо будет соответствовать следующим особенным условиям допуска к работе:

• российское гражданство;
• членство в СРО и уплата взносов;
• отсутствие факта исключения из СРО за нарушение законодательства в течение 3 лет
• отсутствие наказания в качестве дисквалификации и судимости за умышленные правонарушения;
• страхование ответственности;
• уплата взносов для формирования компенсационного фонда.

К должностям антикризисных директоров, кризис-менеджеров, поверенных по стабилизиционому управлению предполагается предъявлять такие же требования по образованию и особенным условиям работы, как и конкурсным управляющим. Но для того, чтобы получить право занять должность стабилизиционого директора пригодится более продолжительный "стаж работы" – не менее 5 лет в области управления организации и отсутствие судимости и фактов привлечения к уголовной и административной ответственности в области экономических правонарушений
Публичное обсуждение проектов распоряжений завершится 24 ноября.

Составляем контракт о коллективной материальной ответственности

В случае если сотрудник причинил предприятию убытки, он должен их возместить (ст. 238 ТК РФ). Размер компенсации таких убытков может быть ограничен доходом виновного либо взиматься в полной сумме нанесенного ущерба. Такое возмещение осуществляется в рамках материальной ответственности сотрудника. В статье рассмотрим пример договора о коллективной материальной ответственности (2017).

Для чего нужен

Довольно часто выясняется, что найти размер вины отдельного работника нереально. В таких случаях ТК РФ разрешает работодателю устанавливать коллективную (бригадную) матответственность.


Следует не забывать, что полная матответственность на коллектив (бригаду) может быть возложена за необеспечение сохранности имущества, вверенного ему с целью проведения работ по приему, хранению и отпуску товаров, и за ущерб, появившийся у работодателя в следствии возмещения им ущерба иным лицам, то есть за недостачу вверенных материальных ценностей (ч. 3 ст. 245 ТК РФ). Пример договора о коллективной материальной ответственности 2017 возможно скачать в конце статьи.

С кем возможно заключить

Случаи применения к работникам полной матответственности ограничены:

• виновному в ущербе должно быть 18 лет;
• трудовые обязанности должны быть связаны с финансовыми, товарными ценностями;
• должность либо обязанности сотрудника должны находиться в Списке (Распоряжение от 31.12.2002 Минтруда № 85).

В Списке поименованы кассиры, продавцы, администраторы и начальники фирм торговли. Для установления материальной ответственности в сфере торговли возможно руководствоваться Приказом Минторга СССР от 19.08.1982 N 169, не смотря на то, что он регламентирует вопросы лишь для госторговли.

С кем заключить запрещено

В соответствии с Приказом Минторга (п. 3.7), бригадная матответственность не может распространяться на некоторых торговых работников, к примеру на:

• лиц, работающих неполный рабочий день либо неполную рабочую неделю, если они совместно с другими работниками не распоряжаются товарными ценностями;
• практикантов учебных заведений, учеников, обучающихся конкретно на фирмах торговли;
• не имеющих опыта работы с материальными ценностями: выпускники высших и средних особых учебных заведений и системы профессионально-технического образования и лица, прошедшие подготовку на производстве, в течение первого года работы.

Также нельзя заключать соглашения о КМО с сотрудниками, с которыми уже заключен контракт об личной матответственности, но имеется исключения, к примеру, это относится продавца-кассира, поскольку в этом случае вероятно разграничение ответственности по видам выполняемых работ. Как с продавцом с ним может быть заключен контракт о коллективной материальной ответственности, потому, что, кроме него, в зал, где выставлен товар, имеют доступ и другие работники, и его ответственность с ними разграничить запрещено. Наряду с этим в обязанности данного работника входят операции с финансовыми средствами, к каким никто, помимо него, не допускается.

Особенности оформления

Рассмотрим более детально особенности оформления коллективной ответственности для профессий сферы торговли. Для этого необходимо:

1. Утвердить штатное расписание и перечень сотрудников, чья деятельность упоминается в Списке.
2. Решить, общая коллективная либо же бригадная ответственность целесообразна для данного случая, в данной торговой точке. Отличие между ними в том, что коллективная ответственность распространяется на целый коллектив магазина, бригадная — на его часть, к примеру, на смену, конкретный отдел либо секцию товаров.
3. Издать приказ о заключении договора о КМО, назначении начальника коллектива (бригады) и лица, его замещающего, ознакомить с ним всех работников.

Принципиально важно! О том, что трудовые обязанности связаны с матответственностью, сотрудник должен знать на этапе заключения трудового соглашения.


В ситуации, когда материальную ответственность нужно возложить на уже работающего сотрудника, контракт о КМО будет рассматриваться изменением условий трудового соглашения (ст. 74 ТК РФ). Об этом работодатель обязан уведомить сотрудника не позднее 2 месяцев до такого изменения, и в случае отказа письменно предложить ему другую вакансию. При отсутствии вакансии либо отказе сотрудника от предложенной трудовое соглашение заканчивается (п. 7 ч. 1 ст. 77 ТК РФ).


Для подписания трудового соглашения работодатель обязан:

1. Провести инвентаризацию, по результатам которой оформить акт передачи ТМЦ коллективу.
2. Составить и подписать с каждым членом коллектива соглашение о КМО.

Принципиально важно! Контракт о полной коллективной (бригадной) материальной ответственности заключается в письменном виде по типовым формам, установленным в Списке.


Работодатель должен со всеми членами коллектива (бригады) заключить контракт (ч. 2 ст. 245 ТК РФ), подписать который должен любой работник коллектива (бригады). Наряду с этим:

• контракт перезаключается в случае смены начальника коллектива либо при выбытии из коллектива более 50 % его первоначального состава;
• контракт не перезаключается при выбытии из состава коллектива отдельных работников либо приеме новых. В этих обстоятельствах напротив подписи выбывшего члена коллектива указывается дата его выбытия, а снова принятый подписывает Контракт и показывает дату вступления в коллектив.

Пример договора коллективной материальной ответственности для магазина

Его возможно использовать как пример договора о коллективной материальной ответственности продавца (продавцов).


Существует ряд изюминок для некоторых профессий:

• для продавца–кассира, кроме обязанности нести ответственность за вверенный товар, нужно оформить личную полную матответственность за деньги и расчетные документы в виде недостачи и процента вероятных расхождений (в большинстве случаев не более 5 % от кассы за день);
• для продавца продуктовых товаров нужно включить пункт о хранении продуктов и списании при истечении сроков годности за счет норм естественной убыли.

Имеется и ограничения на размер единоразовых взысканий в возмещение ущерба: не более 20 % с каждой выплаты заработной платы, при взыскании по нескольким основаниям размер удержаний ограничен 50 %. В отдельных случаях лимитом является 70 % дохода виновного лица (абз. 3 ст. 138 ТК): при отбывании на исправительных работах, взыскании алиментов на несовершеннолетних детей, возмещении вреда, причиненного здоровью другого лица, возмещении вреда лицам, понесшим ущерб в связи со смертью кормильца, и возмещении ущерба, причиненного правонарушением.


Грамотно оформленная процедура применения матответственности к сотрудникам разрешает организовать обычный процесс труда, избежать непроизводственных убытков предприятия и необоснованных затрат сотрудников. Корректно оформленный контракт о КМО является гарантией защиты интересов его сторон в случае судебных слушаний.

---

Пример договора о полной коллективной материальной ответственности

Скачать

Пример договора о материальной ответственности для магазина

Скачать

При смене арендаторов недвижимости патент поменять не необходимо

REDPIXEL.PL / Shutterstock.com
Министр финаннсов России объяснил, что в случае изменения арендаторов указанного в патенте объема имущества, сдаваемого в аренду, получение нового патента не требуется (письмо Департамента налоговой и таможенной политики Министерства финансов России от 6 сентября 2017 г. № 03-11-09/57325).

Отметим, что ПСН может использоваться ИП, осуществляющими предпринимательскую деятельность в сфере оказания услуг по сдаче в аренду жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, которыми владел предпринимателю на праве собственности (подп. 19 п. 2 ст. 346.43 Налогового кодекса).
Наряду с этим субъекты РФ вправе устанавливать размер возможно вероятного к получению ИП годового дохода в зависимости от количества обособленных объектов (подп. 3 п. 8 ст. 346.43 НК РФ).

Поэтому законами регионов о применении ПСН возможно вероятный к получению ИП годовой доход установлен в зависимости от размера названных физических показателей.

ФОРМА

Заявление на получение патента (форма № 26.5-1)

Другие формы

Со своей стороны документом, удостоверяющим право на использование ПСН, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого законом субъекта РФ введена ПСН (п. 1 ст. 346.45 НК РФ).

В патенте на право применения ПСН (приказ ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/599@) указывается количество показателей, характеризующих отдельные виды предпринимательской деятельности, перечисленные в частности в подп. 19 п. 2 ст. 346.43 НК РФ по объектам, сдаваемым в аренду (вид объекта, его наименование и адрес местонахождения, наименование физического показателя и площадь объекта).

Так, патент на осуществление предпринимательской деятельности по передаче в аренду жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, которыми владел ИП на праве собственности, действует в отношении указанных в патенте объектов, сдаваемых в аренду, а не в отношении конкретных арендаторов имущества.